Удельный вес ндс примеры

Как узнать безопасную долю вычетов НДС по компании

Безопасная доля вычетов НДС — 89%. Но это общий показатель, на который компании вправе уменьшить размер налога к уплате, а в регионах он колеблется в пределах 64—193 процентов.

Как применяется налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, и иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ.

Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре. Прежде чем произвести расчет удельного веса НДС, который допускается вычесть, необходимо соблюсти следующие условия:

Кто контролирует долю суммы к уменьшению по НДС

ФНС при проведении контрольных мероприятий руководствуется концепцией системы планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@). Приложением 2 к приказу является перечень критериев для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками.

В таком перечне не заявлен безопасный процент НДС от выручки, чтобы не попасть на проверку, но предусмотрен анализ суммы уменьшения исчисленного налогового платежа. В соответствии с этим критерием, если доля уменьшения НДС на протяжении 12 месяцев равна или превышает 89% — это один из поводов присмотреться к компании повнимательней. В случае если процент вычитаемой суммы из исчисленного НДС превысит нормативный показатель, инспекция запросит пояснения. А если такая ситуация продолжается длительное время, то компанию могут включить в план выездных проверок. Чтобы избежать ненужного интереса со стороны налоговиков, расскажем, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС с использованием готовой формулы.

Правила расчета

Возникает вопрос: как посчитать долю вычетов по НДС, безопасную для конкретной компании? Для вычислений необходимо обратиться к декларации по налогу на добавленную стоимость. Напомним, сдается она ежеквартально. Для вычислений нам нужны две цифры раздела 3 отчета:

Существует специальная формула расчета безопасной доли вычетов по НДС, которая выглядит так:

Полученную величину необходимо сравнивать с нормативным показателем и со средней величиной по региону. Как его узнать, расскажем далее. Напомним, что налоговики анализируют значение показателя не за один квартал, а минимум на 12 месяцев.

Эксперты КонсультантПлюс подготовили готовое решение по безопасной доле вычета. Используйте его бесплатно, чтобы не нарушить закон.

Процент безопасной доли вычетов по НДС

Ни в налоговом законодательстве, ни в перечне критериев, анализируемых при включении организаций в план выездных проверок, не содержится ответа на вопрос, что такое безопасная доля вычетов по НДС, а ФНС не публикует сведений о ее размере. Но в своей деятельности инспекции ориентируются на установленный в приказе ММ-3-06/333@ предел 89%. А помимо общефедерального уровня анализируется доля вычетов по НДС в регионах (см. таблицу в конце статьи).

Есть легкий способ, как рассчитать удельный вес вычетов по НДС в субъекте, используя открытые данные. Например, на официальном сайте ФНС публикуется статотчет 1-НДС.

На его основе можно рассчитать средний показатель по каждому субъекту Федерации. Для этого необходимо скачать последний отчет с данными по регионам.

Находим данные по нужному нам региону. Необходимые для расчета суммы представлены в столбцах 1100.1 и 2100.1.

На примере Белгородской области сделаем расчет безопасной доли вычетов по НДС, используя формулу:

Получаем безопасную долю в размере 92,3%:

239 457 353 /259 347 264 х 100 % = 92,3 %

Если заявленный компанией, работающей в Белгородской области, процент уменьшения НДС к уплате окажется выше, то ИФНС запросит пояснения. Другой пример: безопасная доля вычетов по НДС в 2020 году в Москве 89,1%, и если у столичной организации заявлен более высокий процент, налоговики обратят на это внимание. Потому чтобы избежать вопросов со стороны контролирующих органов, рассчитывайте безопасную долю вычетов и отслеживайте ее величину непосредственно в регионе деятельности организации.

Периодически ФНС на своем сайте обновляет статистические данные. Для получения верной картины необходимо периодически сведения проверять.

Что делать, если показатель превышает безопасное значение

Само по себе заявление высокого процента уменьшения налога на добавленную стоимость, который превышает безопасный вычет по НДС, не является безусловным поводом для включения организации в план выездных проверок. Деятельность компании рассматривается комплексно. В ее отношении проводится тщательный предпроверочный анализ.

Вначале инспектор запросит у компании пояснения. В этот момент важно четко и обоснованно объяснить, почему компанией заявлен высокий процент уменьшения налога на добавленную стоимость.

Нередко возникает вопрос: допустимо ли превышение доли вычетов 100%? Конечно, да. Запрета на это нет. Более того, если после проведения камеральной проверки заявленную сумму налога к возврату контролирующий орган признает правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику. Такая ситуация возникает, если:

При поступлении запроса от ИФНС все обстоятельства необходимо изложить и по возможности подтвердить документально. Тогда инспектор примет во внимание доводы компании, и решения будут приниматься только с их учетом.

Безопасная доля вычетов по НДС в 3 квартале 2020 года по регионам

Источник

Налоговая нагрузка по НДС: от чего зависит и как рассчитать?

Для чего используется налоговая нагрузка по НДС

Понятие «Налоговая нагрузка по НДС» упоминается в письме ФНС России «О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам» от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@, регламентирующее порядок работы соответствующих комиссий, проводящих в ходе этой работы анализ динамики тех показателей хоздеятельности налогоплательщиков, от которой зависит уровень их налоговой нагрузки. Здесь же (в приложении 7) приводятся и формулы расчета налоговой нагрузки, аналогичные тем, которые имелись в письме № АС-4-2/12722. В сравнении с письмом № АС-4-2/12722 в письмо № ЕД-4-15/14490@ добавлены положения в части анализа данных, получаемых в связи с отчетностью по страховым взносам, с 2017 года сдаваемой в ИФНС.

Читайте также:  Стала быстро терять вес

Итак, в отношении НДС в письме рассматриваются 2 расчетных показателя:

Оценить безопасную долю вычетов для вашей компании поможет статья «Какова безопасная доля вычетов по НДС в вашем регионе в 2019-2020 годах?».

В приложении 4 к этому документу приводятся алгоритмы расчета обоих показателей.

Показатель налоговой нагрузки по НДС, наряду с показателем удельного веса вычетов в налоге, исчисленном от налогооблагаемой базы, является одним из основных критериев для отбора кандидатов на проведение углубленной проверки их отчетных документов, учетных данных, представления дополнительных пояснений и для вызова налогоплательщика на комиссию налогового органа по легализации налоговой базы.

Критерии отнесения показателей налоговой нагрузки по НДС к понятию «низкая налоговая нагрузка» в документе не указываются. По аналогии с цифрами, приведенными для налога на прибыль, низкой налоговой нагрузкой по НДС могут считаться показатели: менее 3% для производителей продукции (товаров, работ, услуг) и менее 1% для торговых организаций.

Расчет налоговой нагрузки по НДС

В приведенном ниже алгоритме расчета налоговой нагрузки по НДС мы приводим ссылки на строки декларации применительно к действующей форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Алгоритм расчета налоговой нагрузки по НДС базируется на использовании следующих показателей из декларации по НДС.

1. БВ – налоговая база по внутреннему рынку – сумма строк 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070 графы 3 раздела 3.

2. БЭ – налоговая база по операциям со ставкой 0% – сумма строк 020 по всем кодам операций раздела 4.

3. НУ – сумма НДС к уплате в бюджет – сумма по строке 040 раздела 1.

Налоговая нагрузка имеет две формулы расчета.

1. Относительно налоговой базы по внутреннему рынку – как отношение суммы налога, начисленного к уплате в бюджет, к налоговой базе по внутреннему рынку (в процентах).

Формула расчета в вышеприведенных условных обозначениях:

НУ / БВ × 100.

2. Относительно общей налоговой базы по операциям со ставкой 0% и по внутреннему рынку – как отношение суммы налога, начисленного к уплате в бюджет, к налоговой базе, рассчитанной как сумма налоговых баз по операциям со ставкой 0% и по внутреннему рынку (в процентах).

Формула расчета в вышеприведенных условных обозначениях:

НУ / (БЭ+БВ) × 100.

Соответственно, если показатель по строке 040 раздела 1 декларации по НДС (сумма налога к уплате в бюджет) отсутствует, то показатель налоговой нагрузки по НДС будет равен 0.

Расчет налоговой нагрузки может быть произведен как за один налоговый период, так и за отрезок времени, охватывающий несколько налоговых периодов (обычно год). В последнем случае соответствующие данные по налоговым декларациям суммируются.

Показатели, влияющие на налоговую нагрузку по НДС

Исходя из формулы расчета, показателями, влияющими на величину налоговой нагрузки по НДС, являются величина налоговой базы и сумма НДС, начисленная к уплате по декларации.

Величина налоговой базы по НДС определяется следующими факторами:

1. Величиной оборота от реализации. Чем больше оборот от реализации, тем больше величина налоговой базы.

2. Наличием операций по реализации, не являющихся объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146, ст. 147 и 148 НК РФ) или освобождаемых от налогообложения НДС (ст. 149 и 150 НК РФ). Наличие таких операций уменьшает величину налоговой базы.

3. Наличием операций по реализации с применением налоговой ставки НДС 0%. Наличие таких операций влияет на величину налоговой базы в конкретном налоговом периоде за счет отсутствия абсолютного соответствия периодов отгрузки и подтверждения права на применение организацией ставки 0%. Наличие этого несоответствия, кроме того, приводит к несоответствию налоговой базы по НДС налоговой базе по налогу на прибыль за один и тот же налоговый период.

4. Наличием операций по строительно-монтажным работам, выполняемым для собственных нужд организации. Наличие данных операций увеличивает размер налоговой базы.

5. Наличием оборотов по поступившим от покупателей авансам. Авансы полученные увеличивают величину налоговой базы.

См. также материалы:

Факторы, влияющие на сумму НДС, подлежащего уплате

Сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет и отражаемая по строке 040 раздела 1 декларации по НДС, появляется в этой строке, если в результате арифметических операций с итоговыми суммами НДС, образовавшимися в разделах 3, 4, 5, 6 декларации, конечная сумма этих операций отражает обязательство по уплате в бюджет, а не по возмещению из него.

При этом НДС, попадающий в разделы 4, 5, 6 декларации, связан с операциями реализации по ставке 0%, и в итоговой сумме каждого раздела чаще всего представляет собой сумму налога к возмещению. Итоговая сумма раздела 3 декларации является разницей между суммой налога, начисленного от налогооблагаемых объектов, и суммой налоговых вычетов и чаще всего представляет собой сумму, подлежащую уплате в бюджет.

Соответственно, на сумму, начисленную к уплате в бюджет и отражаемую по строке 040 раздела 1 декларации по НДС, влияют следующие факторы:

1. Величина налога, начисленного от налогооблагаемых объектов, и, в свою очередь, величина налогооблагаемой базы увеличивают сумму уплачиваемого налога.

2. Объем налоговых вычетов по полученным от поставщиков товаров (работ, услуг) документам, оформленным надлежащим образом, уменьшает сумму уплачиваемого налога.

3. Объем НДС с авансов, перечисленных поставщикам товаров (работ, услуг), при соблюдении всех условий для применения такого вычета и принятии организацией решения об использовании права на его применение, уменьшает сумму уплачиваемого налога.

4. Объем НДС, начисленного при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащий вычету, уменьшает сумму уплачиваемого налога.

5. Объем НДС, уплаченного таможенным органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, уменьшает сумму уплачиваемого налога.

6. Объем НДС, уплаченного налоговым органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов ЕАЭС, уменьшает сумму уплачиваемого налога.

7. Объем НДС по закрытым за период авансам покупателей уменьшает сумму уплачиваемого налога.

8. Объем НДС, уплаченного налогоплательщиком за период в качестве налогового агента, уменьшает сумму уплачиваемого налога.

9. Особенности алгоритма расчета распределения сумм налоговых вычетов между операциями, подлежащими налогообложению НДС (с учетом разбивки по разным ставкам), и операциями, не облагаемыми НДС. Распределению подлежат не только суммы вычетов по документам поставщиков, но и суммы, уплаченные таможенным и налоговым органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

При создании алгоритма такого расчета следует учитывать, что НДС с авансов (как полученных, так и уплаченных), НДС налогового агента, и НДС, начисленный при выполнении строительно-монтажных работ, в распределении не участвуют. Они должны быть приняты к вычету полностью в том периоде, когда появилось право на применение такого вычета. Это позволит обоснованно уменьшить сумму уплачиваемого в бюджет налога.

Читайте также:  Эффективные диеты лишний вес

Кроме того, расчет распределения сумм НДС должен вестись с учетом остатков НДС, относящихся к реализации по ставке 0%, право на применение которой не подтверждено на начало расчетного периода. Остатки этого НДС должны быть отражены в бухгалтерском учете на отдельном субсчете счета 19. Полученный по расчету НДС, относящийся к операциям, не являющимся объектом налогообложения или освобождаемым от налогообложения НДС, должен быть включен в затраты по правилам ст. 170 НК РФ.

Итоги

Все перечисленные факторы оказывают достаточно сложное влияние на формулу расчета налоговой нагрузки по НДС. Правильное понимание механизма этого влияния позволит организации привести обоснованные доводы в поддержку правильности данных, содержащихся в декларации по НДС, и еще на этапе дачи дополнительных письменных пояснений снять вопросы, возникшие у налоговых органов из-за несоответствия показателей налоговой нагрузки, рассчитанной по формуле, приведенной в приложении 7 к письму ФНС России от от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@, критериям благополучной в отношении налоговой нагрузки организации.

Источник

Распределение «входного» НДС в торговле

Порядок принятия к вычету «входного» («ввозного») НДС (далее — «входной» НДС) во многом зависит от того, по каким ставкам облагаются НДС обороты по реализации. Если организация продает объекты, облагаемые по разным ставкам, может возникнуть необходимость в распределении «входного» НДС. Рассмотрим порядок такого распределения, если торговая организация имеет обороты по реализации товаров на территории Беларуси при оптовой торговле, облагаемые НДС по ставкам 20, 10, 0% и освобождаемые от НДС, а для розницы применяет расчетную ставку НДС.

Когда распределяют «входной» НДС

Вычету подлежит «входной» НДС, отраженный :

Особенностью розничной торговли, а также общественного питания является возможность исчислять НДС по реализации товаров исходя из расчетной ставки, если их учет на счете 41 «Товары» ведется по розничным ценам. Для ее применения должен быть обеспечен :

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, к оборотам по реализации товаров в рознице применяется ставка 20%.

Налогообложение НДС оборотов по реализации Порядок вычета «входного» НДС
по приобретенным товарам, работам, услугам, имущественным правам (кроме ОС и НМА) по ОС и НМА
По ставке 20% Принимается к вычету в пределах суммы НДС, исчисленной по реализации.

Очередность вычета первая

Принимается к вычету в пределах исчисленной по реализации суммы НДС, уменьшенной на НДС, который вычитается в первую очередь.

Очередность вычета вторая

По расчетной ставке То же То же
По ставке 10% Принимается к вычету в полном объеме независимо от суммы НДС по реализации.

Очередность вычета третья

По ставке 0% Принимается к вычету в полном объеме независимо от суммы НДС по реализации.

Очередность вычета четвертая

Освобождаются Не подлежит вычету:

• относится на стоимость товаров (в отношении «входного» НДС, уплаченного при ввозе товаров, обороты по реализации которых освобождены от НДС);

Очередность вычета вторая

Пример 1
Торговая организация осуществляет розничную торговлю товарами и применяет по этим оборотам расчетную ставку НДС. Кроме того, она занимается оптовой торговлей и имеет:
вариант 1 — обороты по ставке 20%;
• вариант 2 — обороты по ставкам 10 и 20%.
В варианте 1 необходимость в распределении налоговых вычетов отсутствует, поскольку в отношении оборотов, облагаемых по ставке 20% и расчетной ставке, действует одинаковый порядок принятия к вычету «входного» НДС. Он принимается к вычету в пределах НДС по реализации.
В варианте 2 «входной» НДС нужно распределять, поскольку порядок вычета «входного» НДС, относящегося к оборотам в опте по ставке 10%, отличается от порядка, действующего для оборотов по ставке 20% и расчетной ставке:
• «входной» НДС, относящийся к реализации по расчетной ставке и ставке 20%, принимается к вычету в пределах НДС по реализации;
• «входной» НДС, относящийся к реализации по ставке 10%, принимается к вычету в третью очередь в полном объеме независимо от суммы НДС по реализации.

Как можно распределить «входной» НДС

Законодательством предусмотрено два метода распределения общей суммы «входного» НДС между оборотами, по которым различается порядок вычета либо «входной» НДС относится на затраты :

1) метод раздельного учета;

2) метод удельного веса.

Можно также сочетать методы раздельного учета и удельного веса, т.е. применять разные методы к различным видам деятельности или операциям.

Некоторые особенности существуют в отношении сумм «входного» НДС прошлого года по ОС и НМА, не принятых к вычету на начало года. Такие суммы можно :

Выбранный вариант указывают в учетной политике. В противном случае по умолчанию следует использовать первый вариант.

К «входному» НДС по затратам, связанным с управлением торговой организацией, применяют, как правило, метод удельного веса. Это объясняется тем, что такие затраты обычно связаны с управлением организацией в целом и невозможно во всех случаях точно определить, к какому обороту по реализации они относятся.

Метод раздельного учета предполагает, что организация имеет информацию о суммах «входного» НДС, которые принимаются к вычету, включаются в затраты либо относятся на увеличение стоимости объектов в одинаковом порядке.

Для его применения нужно обеспечить :

Пример 2
Торговая организация продает товары в розницу с исчислением НДС по расчетной ставке. Оптом продаются товары, облагаемые по ставкам 10 и 20% и освобождаемые от НДС.
В учетной политике определено, что методом раздельного учета распределяется «входной» НДС по товарам между оптовым оборотом и розничным оборотом. По суммам «входного» НДС по управленческим затратам раздельный учет не ведется. Также не ведется книга покупок.
В такой ситуации «входной» НДС, приходящийся на оптовые обороты по данным раздельного учета, далее распределяется методом удельного веса между оборотами, облагаемыми по ставкам 10 и 20%, а также освобождаемыми оборотами.
«Входной» НДС по управленческим затратам распределяется методом удельного веса между освобождаемым от НДС оборотом в опте, оптовым оборотом по ставке 10%, оптовым оборотом по ставке 20% и розничным оборотом по расчетной ставке.
К вычету можно взять только «входной» НДС, относящийся к облагаемым оборотам. В частности, НДС, относящийся к оборотам, облагаемым по ставке 20% и расчетной ставке, берется к вычету в пределах исчисленного налога, а приходящийся на оборот по ставке 10% — принимается к вычету независимо от начисленного НДС.

При использовании метода удельного веса сумма «входного» НДС, приходящаяся на тот или иной оборот, определяется следующим образом :

Распределение производят нарастающим итогом с начала года.

Суммы НДС по ОС и НМА распределяют отдельно.

Как было отмечено выше, организация может применять оба метода распределения (удельного веса и раздельного учета). В этом случае в общую сумму оборотов не входит оборот по реализации, к которому применяется раздельный учет. А соответствующая сумма «входного» НДС не участвует в формировании распределяемой суммы НДС для метода удельного веса.

Пример 3

Торговая организация реализует оптом товары, облагаемые НДС по ставкам 10 и 20% и также освобождаемые от НДС. Кроме того, товары экспортируются в другие страны. К реализации товаров в магазинах применяется расчетная ставка НДС.

Книга покупок не ведется.

Согласно учетной политике:

Метод распределения вычетов, относящихся к оборотам по реализации в опте, в учетной политике не определен. По умолчанию они распределяются по удельному весу между оборотами по реализации в опте, облагаемыми НДС по разным ставкам, а также освобождаемым оборотом.

Метод распределения «входного» НДС по управленческим затратам не указан. Следовательно, он распределяется между всеми оборотами, «входной» НДС по которым вычитается в разном порядке (относится на затраты), методом удельного веса.

Обороты по реализации товаров за январь — июнь (нарастающим итогом с начала года с учетом НДС) составили:

по ставке 20% — 120 000 руб. (в том числе НДС 20 000 руб.);

ставке 10% — 55 000 руб. (в том числе НДС 5000 руб.);

освобождаемый оборот — 30 000 руб.;

на экспорт — 70 000 руб., в том числе подлежат отражению в декларации по НДС 65 000 руб. Оборот по реализации на сумму 5000 руб. в декларации не отражается, так как не получены документы, подтверждающие нулевую ставку. Срок их представления не истек.

Кроме того, в указанный период получена пеня от белорусского покупателя за просрочку оплаты товара, облагаемого по ставке 20%, в размере 480 руб., исчисленный из пени НДС — 80 руб. (налоговую базу данная сумма в соответствии с учетной политикой увеличивает на дату получения ).

Общая сумма исчисленного за январь — июнь НДС составляет 41 660 руб. (16 580 + 20 000 + 5000 + 80).

Суммы «входного» НДС с начала года (отражены в бухучете, ЭСЧФ получены и подписаны) составили 31 000 руб., в том числе:

Остаток не принятого к вычету НДС по ОС и НМА на начало года равен 31 000 руб.

Общая сумма оборота по реализации, применяемая для распределения «входного» НДС по оптовой торговле, составит 270 480 руб. (120 000 + 55 000 + 30 000 + 65 000 + 480).

Оборот по реализации товаров в розницу не участвует в распределении «входного» НДС по товарам в опте, так как по ним велся отдельный учет.

При определении общей суммы оборота по реализации, применяемой для распределения «входного» НДС по управленческим затратам и по приобретенному в текущем году ОС, нужно учитывать оборот по реализации товаров в розницу. Общая сумма оборота равна 400 480 руб. (270 480 + 130 000).

Сумма реализованного на экспорт товара, в отношении которого не получены документы, подтверждающие нулевую ставку, срок представления которых не истек, в распределении «входного» НДС в рассматриваемом периоде не участвует, так как не отражается в составе налоговой базы НДС в декларации.

Оборот по реализации Распределение «входного» НДС по товарам в опте
Расчет Сумма, руб. Очередность вычета
Освобождаемый 17 000 × (30 000 / 270 480) 1885,54

(относится на затраты)

По ставке 10% 17 000 × (55 000 / 270 480) 3456,82 Третья
По ставке 0% 17 000 × (65 000 / 270 480) 4085,33 Четвертая
По ставке 20% 17 000 – 1885,54 – 3456,82 – 4085,33 7572,31 Первая

«Входной» НДС по товарам в рознице (8000 руб.), определенный по данным раздельного учета, подлежит вычету в пределах исчисленного НДС по реализации в первую очередь.

Оборот по реализации Распределение «входного» НДС по управленческим затратам
Расчет Сумма, руб. Очередность вычета
Освобождаемый 2000 × (30 000 / 400 480) 149,82

(относится на затраты)

По ставке 10% 2000 × (55 000 / 400 480) 274,67 Третья
По ставке 0% 2000 × (65 000 / 400 480) 324,61 Четвертая
По ставке 20% и расчетной ставке 2000 – 149,82 – 274,67 – 324,61 1250,90 Первая
Оборот по реализации Распределение «входного» НДС по ОС текущего года
Расчет Сумма, руб. Очередность вычета
По ставке 10% 4000 × (55 000 / 400 480) 549,34 Третья
По ставке 0% 4000 × (65 000 / 400 480) 649,22 Четвертая
По ставке 20% и расчетной ставке, освобождаемый 4000 – 549,34 – 649,22 2801,44 Вторая

Исходя из учетной политики остаток не принятого к вычету НДС по ОС и НМА на начало года принимают к вычету в пределах исчисленного НДС по реализации во вторую очередь.

Итого «входной» НДС распределится следующим образом:

Очередность вычета Распределение суммы «входного» НДС (в том числе суммы «входного» НДС по ОС и НМА, имеющейся на начало года)

(относится на затраты)

2035,36 руб. (1885,54 + 149,82)
Первая 16 823,21 руб. (8000 + 7572,31 + 1250,90)

Берется к вычету в пределах исчисленного НДС (41 660 руб.), т.е. 16 823,21 руб.

Вторая 33 801,44 руб. (2801,44 + 31 000)

Берется к вычету в пределах НДС по реализации, уменьшенного на сумму НДС, вычитаемого в первую очередь, т.е. в сумме 24 836,79 руб. (41 660 – 16 823,21).

«Входной» НДС в размере 8964,65 руб. (33 801,44 – 24 836,79) подлежит вычету в следующих периодах

Третья 4280,83 руб. (3456,82 + 274,67 + 549,34)

Берется к вычету независимо от суммы исчисленного по реализации НДС

Четвертая 5059,16 руб. (4085,33 + 324,61 + 649,22)

Берется к вычету независимо от суммы исчисленного по реализации НДС

Сумма принимаемого к вычету в декларации за январь — июнь НДС (строка 15 части I декларации) составит 50 999,99 руб. (16 823,21 + 24 836,79 + 4280,83 + 5059,16).

Таким образом, у организации «входной» НДС (с учетом остатка на начало года) составил (всего) 62 000 руб. (31 000 + 31 000). Эта сумма распределена так:

Источник

Интересные факты и лайфхаки
Adblock
detector